7. Ongebruikelijke transacties: auto’s contant betaald
BFT heeft eerder aandacht besteed aan autohandelaren en de meldplicht die zij hebben bij contante verkopen. Sinds de invoering van de ‘Implementatiewet vierde anti-witwasrichtlijn’ op 25 juli 2018 geldt dat bij contante verkopen van € 10.000 of meer de handelaar een melding van een ongebruikelijke transactie bij de FIU Nederland moet doen.
De fiscaal dienstverlener moet nagaan of de cliënt zich houdt aan de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft) en daarvan bewijs verzamelen, het cliëntenonderzoek. Als een autohandelaar zich niet houdt aan de meldplicht, is dit aanleiding voor de fiscaal dienstverlener om een melding te doen van ongebruikelijke transacties bij de FIU-Nederland.
Het Bureau Financieel Toezicht (BFT) wil in dit bericht wijzen op een veelvoorkomend aandachtspunt bij de administratie van autohandelaren: verschillen in de geld- en goederenbeweging. BFT heeft bij diverse onderzoeken zaken geconstateerd, die voor een fiscaal dienstverlener aanleiding moeten zijn om aanvullende werkzaamheden te verrichten. Mogelijk is sprake van witwassen.
Bij een autohandelaar is een duidelijke geld- en goederenbeweging. De goederenbeweging kan als volgt worden weergegeven: eindvoorraad is beginvoorraad plus inkopen minus verkopen. Voor zowel de verkopen als de inkopen geldt dat hier een monetaire transactie tegenover moet staan.
Voorbeelden van aanwijzingen waarbij mogelijk sprake is van witwassen:
De autohandelaar verkoopt een auto die hij volgens de administratie nooit heeft ingekocht. Een extra aandachtspunt is wanneer de verkoop in contanten heeft plaatsgevonden.
De autohandelaar verkoopt een auto die op papier wel is ingekocht, maar niet is betaald. Het is in de branche immers gebruikelijk dat de koper de gebruikte auto’s (vrijwel) direct na aankoop betaalt.
In de voorraad van de autohandelaar zijn auto’s opgenomen die nooit zijn ingekocht.
De autohandelaar verkoopt auto’s voor een aanzienlijk lager bedrag dan waarvoor hij ze heeft gekocht. Dit is met name een aandachtspunt wanneer er slechts een korte periode zit tussen inkoop en verkoop.
Van een fiscaal dienstverlener mag verwacht worden dat hij in dergelijke gevallen aanvullende werkzaamheden verricht. Mochten de aanvullende werkzaamheden de vragen over de transactie niet beantwoorden, dan moet de fiscaal dienstverlener een melding doen van een ongebruikelijke transactie bij de Financiële inlichtingen eenheid (FIU-Nederland).
Lees meer:
Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme
Inwerkingtreding 4e anti-witwasrichtlijn
Ongebruikelijke transacties: zorgfraude door verzuim meldplicht
6. Transacties met zakelijke rechten op een onroerende zaak
Een zakelijk recht op een onroerende zaak houdt in dat iemand anders dan de juridische eigenaar het recht heeft om de onroerende zaak te gebruiken en erover te beschikken. Voorbeelden van zakelijke rechten op onroerende zaken zijn het recht van erfpacht, opstal en erfdienstbaarheid. Als uw klant zo'n recht vestigt, overdraagt, wijzigt, er afstand van doet of het beëindigt, is dat een levering of verhuur. Of uw klant levert of verhuurt, is afhankelijk van de hoogte van de vergoeding.
Wanneer verhuur?
Een transactie met zakelijke rechten is verhuur, als de vergoeding (inclusief btw) minder is dan de waarde van het zakelijk recht in het economische verkeer. Deze waarde is ten minste de kostprijs (inclusief btw) die een onafhankelijke derde zou rekenen voor het voortbrengen van de onroerende zaak, op het tijdstip waarop de transactie plaatsvindt. Bij verhuur gelden dezelfde regels als bij de verhuur van een onroerende zaak.
Wanneer een levering?
Een transactie met zakelijke rechten is een levering als de vergoeding (inclusief btw) minstens gelijk is aan de waarde in het economische verkeer van het zakelijk recht. Deze waarde is ten minste de kostprijs (inclusief btw) die een onafhankelijke derde zou rekenen voor het voortbrengen van de onroerende zaak, op het tijdstip waarop de transactie plaatsvindt. Bij een levering gelden dezelfde regels als bij de levering van een onroerende zaak.
Let op!
De levering van een appartementsrecht op grond in volle eigendom is altijd een levering van de onroerende zaak waarop dat recht betrekking heeft.
De vestiging of overdracht van een appartementsrecht op erfpachtgrond of een opstalrecht, is afhankelijk van de hoogte van de vergoeding een levering of verhuur.
Het toekennen en overdragen van lidmaatschapsrechten in een coöperatieve flatvereniging zijn voor de btw verhuurdiensten.