5. Berekening revisierente
Uw klant koopt een lijfrente af. De afkoopsom bedraagt € 12.000. De lijfrente is afgesloten in 1995. De klant heeft een saldoverklaring aangevraagd. Op de saldoverklaring staat een bedrag van € 9.000 vermeld aan niet afgetrokken premies. Is uw klant revisierente verschuldigd? Zo ja, over welk bedrag?
47% : Ja, uw klant moet revisierente betalen over € 3.000.
18% : Nee, er is sprake van afkoop van een kleine lijfrente.
14% : Ja, de klant krijgt te maken met revisierente over € 12.000.
21% : Nee, er is geen sprake van revisierente, omdat het gaat om een Brede Herwaardering lijfrente.
Toelichting
Op basis van de bruto afkoopwaarde beoordeelt u of de klant revisierente verschuldigd is over een lijfrente. De revisierente berekent u daarna over de belastbare afkoopsom. Dat is de bruto afkoopwaarde verminderd met het bedrag van de bewezen, niet afgetrokken premies. Dit is € 12.000 minus € 9.000.
De regeling afkoop kleine lijfrente is niet van toepassing (art. 3.133, lid 2, onderdeel d van de Wet inkomstenbelasting (IB) 2001 ) . De bruto afkoopwaarde is namelijk hoger dan € 4.404.
Revisierente berekenen
Op belastingdienst.nl vindt u een hulpmiddel waarmee u de revisierente kunt berekenen voor de afkoopjaren 2012 tot en met 2018.