8. Correctie te hoge lijfrentepremie
Voor zover een betaalde lijfrentepremie niet aftrekbaar is, mag het niet aftrekbare deel teruggestort worden. De staatssecretaris van Financiën staat dit tijdelijk toe volgens het gewijzigde verzamelbesluit lijfrenten.
Saldomethode
Het komt regelmatig voor dat belastingplichtigen lijfrentepremies betalen die ze niet helemaal kunnen aftrekken. Zeker nu de jaarruimte al enkele jaren achterelkaar is verlaagd. Door toepassing van de saldomethode hoeft de belastingplichtige geen belasting te betalen over de niet afgetrokken premies.
Volgens de saldomethode worden lijfrente-uitkeringen pas belast nadat ze uitgaan boven de som van de niet afgetrokken premies. Maximaal € 2.269 per jaar telt daarbij mee als niet afgetrokken premie. Volgens het verzamelbesluit voor lijfrenten mag de teveel betaalde lijfrentepremie ook worden teruggestort. De teveel betaalde premies voor een lijfrenterekening of een lijfrenteverzekering kunnen worden terugbetaald zonder dat dit wordt gezien als afkoop. Dat moet dan binnen drie maanden na de storting van de premie plaatsvinden.
Goedkeuring
In de op 13 juni gepubliceerde wijziging van dat verzamelbesluit verruimt de Staatssecretaris de mogelijkheid om lijfrentepremies terug te storten. Terugstorten kan tijdelijk ook na drie maanden. Deze toezegging geldt tot 31-12-2016 voor het desbetreffende belastingjaar en de vijf voorafgaande jaren.
Belastingplichtige die hierop een beroep willen doen moeten aan de inspecteur een “verklaring geruisloze terugstorting” vragen. De teruggave geldt voor het deel van de premie dat de belastingplichtige niet kan of kon aftrekken. Dus inclusief de € 2.269. De bedragen die teruggestort worden moet de belastingplichtige alsnog opgeven in box 3. De bank of verzekeraar moet de teruggestorte bedragen doorgeven aan de Belastingdienst (renseigneren).
Commentaar
Een prettige versoepeling van de regeling. Maar de regeling geldt kennelijk alleen voor het deel van de premies die de belastingplichtige kon aftrekken. Dus een belastingplichtige die vergeet zijn premies af te trekken heeft hier niets aan. Tenzij hij eerst zijn premieaftrek corrigeert. In beide situaties moeten belastingplichtigen bijtijds attent gemaakt worden op deze mogelijkheden.
Auteur: Paul Lavrijssen, adviseur Aegon Adfis
U kunt het Besluit hier raadplegen.